當前時間:2018年05月28日
市審計局規定2——南通市內部審計管理辦法(細則)
發布者: 發布時間: 2007-02-28
通審發(2004)165號
南通市審計局、南通市內部審計師協會關于印發《南通市內部審計項目質量控制辦法(試行)》的  通  知
 
各縣(市)、區審計局,各單位內審機構,市內審協會各團體會員:
    現將《南通市內部審計項目質量控制辦法(試行)》印發給你們,請予試行。
    各地和各單位在試行中有何問題及意見,請及時向南通市內部審計師協會秘書處反饋。
 
附:《南通市內部審計項目質量控制辦法(試行)》
 
                     二○○四年十一月九日
 
 
南通市內部審計項目質量控制辦法(試行)
 
    第一章  總   則
 
    第一條為了規范內部審計工作,提高內部審計質量,根據《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》及相關法律法規,結合南通實際情況,制定本辦法。
    第二條  內部審計機構實施審計項目時,實行審計項目質量控制制度,依據有關審計法規、審計準則和本辦法,對審計準備、審計實施和審計終結三個階段全過程實行質量控制。
    第三條  審計機關和內審協會依據有關審計法規、審計準則和本辦法評估審計項目質量,實行審計項目質量責任檢查和評估制度。內部審計機構應根據審計工作的具體情況,建立內部審計督導制度,明確督導的目的、范圍及各級督導人員的責任。內部審計機構負責人對督導工作負主要責任。審計項目負責人負責現場的督導工作。
    第四條  內審機構在制定年度審計工作計劃時,應當為實行審計項目質量控制提供時間、經費和人員保障。審計準備階段的質量控制項目審計計劃和審計方案的質量的控制
    第五條  內部審計機構和人員為完成審計業務,達到預期的審計目的,應當對具體審計項目事先作出審計計劃和審計方案,保證及時、有效地執行審計業務,提高審計效率。
    第六條  項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成,并經內部審計機構負責人批準。
    第七條  內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施內部審計活動。在計劃執行過程中,若有必要,應按規定的程序對計劃進行修改和補充。
    第八條  內部審計機構負責人應定期檢查審計計劃的執
行情況。
    第九條  內部審計機構負責人應根據審計項目的性質、復雜性及時間限制,合理安排所需的審計資源,選派內部審計人員開展審計工作。
    第十條  在具體實施審計項目前,審計項目負責人應充分了解被審計單位的以下情況,以制定項目審計計劃:
    ㈠經營活動概況;
    ㈡內部控制的設計及運行情況;
    ㈢財務、會計資料;
    ㈣重要的合同、協議及會議記錄;
    ㈤上次審計的結論、建議以及后續審計的執行情況;
    ㈥上次外部審計的審計意見;
    ㈦其他與項目審計計劃有關的重要情況。
    第十一條 審計項目方案和審計項目計劃應當包括以下
    基本內容:
    ㈠審計目的和審計范圍;
    ㈡重要性和審計風險的評估;
    ㈢審計小組構成和審計時間的分配;
    ㈣具體審計方法和程序;
    ㈤對專家和外部審計工作結果的利用;
    ㈥預定的執行人及執行時間;
    ㈦其他有關內容。
    第十二條 對于一般審計項目,審計方案可以和項目審計計劃合并提出;對于重大審計項目,審計項目負責應根據項目審計計劃制定審計方案。
    第十三條 審計項目負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的復雜程度,確定審計項目計劃和方案內容的繁簡程度。
    第十四條 督導人員應確保審計人員了解被子、審計單位的業務性質和需要特別關注的重大經營問題,制定可行的審計方案。
    第十五條督導人員應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序。
    第十六條 督導人員應確保審計人員明確審計目標和審計責任,并具體完成審計項目所必需的知識和技能。
 
    第二章  審計通知書的質量控制
 
    第十七條 審計通知書是內部審計機構在實施審計前,通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。
    第十八條審計通知書應包括以下基本內容:
    ㈠審計單位及審計項目名稱;
    ㈡審計目的及審計范圍;
    ㈢審計時間;
    ㈣被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協助;
    ㈤審計小組名單;
    ㈥內部審計機構及其負責伯簽章和簽發日期。
    第十九條 內部審計機構應根據經過批準后的審計計劃或方案編制審計通知書。
    第二十條 內部審計機構應在實施審計前,向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業務可在實施審計時送達。
    第二十一條 審計通告書主送被審計單位,必要時可抄送組織內部相關部門。涉及組織內個人責任的審計項目,應抄送被審計者本人。
 
    第三章  審計實施階段的質量控制及審計證據的質量控制
 
    第二十二條 審計證據是內部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,作出審計結論和建議的依據。
    第二十三條內部審計人員應當依據審計目標獲取不同類型的審計證據。審計證據包括以下幾種:
    ㈠書面證據;
    ㈡實物證據;
    ㈢視聽電子證據;
    ㈣口頭證據;
    ㈤環境證據。
    第二十四條 內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。
    ㈠充分性是指證據數量足以證實審計事項,作出審計結論和建議;
    ㈡相關性是指證據和審計目標相關聯,所反映的內容能夠支持審計結論和建議;
    ㈢可靠性是指證據能夠反映審計事項的客觀事實。
    第二十五條 審計項目的各級復核人應在各自責任范圍內對審計證據的充分性、相關性和可靠性予以復核。
    第二十六條 內部審計人員在獲取審計證據時,應當考慮下列基本因素:
    ㈠適當的抽樣方法;
    ㈡合理的審計風險水平。證據的充分性與審計風險水平密切相關??梢越邮艿膶徲嬶L險水平越低,所需證據的數量就越多。
    ㈢成本與效益的合理程度。獲取審計證據應考慮取證成本與證據效益的對比。但對于重要審計事項,不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。
    ㈣具體審計事項的重要程度。內部審計人員應當從數量和性質兩個方面判斷具體審計事項的重要性,以做出獲取審計證據的決策。
    第二十七條內部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據:
    ㈠審核;
    ㈡觀察;
    ㈢監盤;
    ㈣詢問;
    ㈤函證;
    ㈥計算;
    ㈦分析性復核。
    第二十八條 內部審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。
    第二十九條 內部審計機構經批準后可聘其他專業機構或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定,以鑒定結論作為審計證據。內部審計人員應對引用該證據的可靠性負責。
    第三十條 對于被審計單位存有異議的審計證據,內部審計人員應用進一步核實。
    第三十一條 內部審計人員獲取的審計證據,如有必要,應當由證據提供者簽名或蓋章。如果證據提供者拒絕,內部審計人員應當注明原因和日期,該證據依然可作為支持審計結論和建議的依據。
    第三十二條 內部審計人員應做好審計證據的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計證據的充分性、相關性和可靠性。
    第三十三條 在評價審計證據時,應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。
    第三十四條督導人員應確認審計證據的充分性、相關性及可靠性。
 
    第四章  審計工作底稿的質量控制
 
    第三十五條 審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄,是聯系審計證據和審計結論的橋梁。
    第三十六條 內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿,以達到以下目的:
    ㈠為形成審計報告提供依據;
    ㈡說明審計目標的實現程度;
    ㈢為評價內部審計工作質量提供依據;
    ㈣證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則;
    ㈤為以后的審計工作提供參考;
    ㈥提高內部審計人員的專業素質。
    第三十七條 審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確,客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況,并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。
    第三十八條 審計工作底稿的形成可以是紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。
    第三十九條 審計工作底稿主要包括以下記錄;
    ㈠內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄;   
    ㈡審計程序執行過程和結果的記錄;
    ㈢獲取的各種類型證據的記錄;
    ㈣其他與審計事項有關的記錄。
    第四十條審計工作底稿應載明下列事項:
    ㈠被審計單位名稱;
    ㈡審計事項及其期間或截止日期;
    ㈢審計程度的執行過程和執行結果記錄;
    ㈣審計結論;
    ㈤執行人員姓名和執行日期;
    ㈥復核人員姓名、復核日期和復核意見;
    ㈦索引號及頁次;
    ㈧審計標識與其他符號及其說明等。
    第四十一條 審計工作底稿中可使用各種審計標識但應注明含義并保持前后一致。
    第四十二條 審計工作底稿應注明索引編號和順序編號。相關工作底稿之間如存在勾稽關系予以清晰反映,相互引用時應交叉注明索引編號。
    第四十三條 內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度,明確規定各級復核的要求和責任。內部審計機構負責人對審計工作底稿的復核負完全責任。
    第四十四條 審計工作底稿的復核應由內部審計機構中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經驗的人擔任。
    第四十五條 在審計作業中,審計項目負責人應對工作底稿進行現場復核并負責。
    第四十六條 如果發現審計工作底稿存在問題,復核人員應在復核意見中加以說明,并要求相關人員補充或重編工作底稿。
    第四十七條 督導人員應確保審計人員所編工作底稿的質量。
 
    第五章  審計終結階段的質量控制及審計報告的質量控制
 
    第四十八條  審計報告是內部審計人員根據審計方案對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適應性、合法性和有效性出具的書面文件。
    第四十九條 內部審計人員應在審計實施結束后,以經過核實的審計證據為依據,形成審計結論與建議,出具審計報告。如有必要,內部審計人員可以在審計過程中提交期中報告,以便及時采取有效的糾正措施改善經營活動和內部控制。
    第五十條 審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性所做出的相對保證。
    第五十一條 內部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度,明確規定各級復核的要求和責任。
    第五十二條 審計報告應當客觀、完整、及時、具有建設性,并體現重要性原則:
    ㈠審計報告的編制應實事求是、客觀公正地反映審計事項;
    ㈡審計報告應按照規定的格式及內容編制,做到要素齊全、格式規范,不遺漏審計中發現的重大事項;
    ㈢審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解;
    ㈣審計報告應及時編制,以便適時采取有效糾正措施;
    ㈤審計報告應針對審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進意見,促進組織目標的實現;
    ㈥審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。
    第五十三條  審計報告應當包括以下基本要素:
    ㈠標題:統一表述為“審計報告”;
    ㈡編號:一般表述為“****年度第*號”;
    ㈢被審計對象名稱;
    ㈣審計項目名稱:一般表述為“****年度****審計”;
    ㈤正文;
    ㈥附件;
    ㈦簽章:征求意見時,審計報告由審計項目負責人簽章;向被審計單位出具正式審計報告時,審計報告由派出審計組的機構簽章;
    ㈧報告日期。
    第五十四條審計報告的正文應包括以下主要內容:
    ㈠審計概況:說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容;
    ㈡審計依據:應聲明內部審計是按照內部審計標準的規定實施,若存在未遵循該準則的情形,應對其做出解釋和說明;
    ㈢審計結論:根據已查明的事實,對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價;
    ㈣審計決定:針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見;
    ㈤審計建議:根據審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。
    第五十五條 審計報告的附件應包括對審計過程與審計發現問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內容。
    第五十六條 審計項目負責人應在實施必要的審計程序后,編制審計報告,并向被審計單位反饋意見。
    第五十七條 被審計單位對審計報告持有異議的,審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實、復查、并及時給予答復,對確需采納的意見應修改審計報告。
    第五十八條 審計報告應連同被審計單位的反饋意見及時送內部審計機構負責人復核,并報內審機構分管領導審核簽發。
    第五十九條 內部審計機構應將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層,并要求被審計單位在規定的期限內落實糾正措施。
    第六十條 督導人員應確認審計報告的可靠性,審計建議的可行性。
 
    后續審計的質量控制
 
    第六十一條 后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。
    第六十二條 內部審計人員評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。
    第六十三條 內部審計機構負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發現的問題已采取了有效的糾正措施,后續審計可以作為下次審計工作的一部分。
    第六十四條 當被審計單位基于成本或其他考慮,決定對審計發現的問題不采取糾正措施。并付出書面承諾時,內部審計機構負責人應向組織適當管理層報告。
    第六十五條 內部審計機構負責人應根據被審計單位的反饋意見,確定后續審計時間和人員安排,編制審計方案。
    第六十六條 編制后續審計方案時應考慮以下基本因素:
    ㈠審計決定和建議的重要性;
    ㈡糾正措施的復雜性;
    ㈢落實糾正措施報需要的期限和成本;
    ㈣糾正措施失敗可能產生的影響;
    ㈤被審計單位的業務安排和時間要求。
    第六十七條 內部審計人員在確定后續審計范圍時,應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內部控制或其他因素發生變化,使原有審計決定和建議不再適用時,應當對其進行必要的修訂。
    第六十八條 對于已采取的糾正措施的事項,內部審計人員應判斷是否需要深入檢查,必要時可提出應在下次審計中予以關注的事項。
    第六十九條 內部審計人員應根據后續審計的執行過程和結果,向被審計單位及組織適當管理層提交后續審計報告。
    第七十條 督導人員應檢查后續審計的及時性、恰當性和有效性。
 
    審計檔案的質量控制
 
    第七十一條 內部審計人員在審計項目完成后,應及時對審計工作底稿進行分類整理,按相關法規的要求歸檔、管理和使用。
    第七十二條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料,建立審計檔案。
    第七十三條 審計檔案實行審計組負責制,審計項目負責人對審計檔案反映的業務質量負責。
    第七十四條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料;審計項目終結后,立卷責任人及時辦理立卷工作。
    第七十五條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷:
    ㈠結論類文件材料:
    主要是指審計報告及審計業務會議記錄、審核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計建議書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料、后續審計報告及相關文件材料等;
    ㈡證明類文件材料:
    主要是指被審計單位的承諾書、審計工作底稿、審計證據等;
    ㈢立項類文件材料:
    主要是指上級部門或者本單位的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料信領導批示、審計實施方案及審計前調查記錄等相關材料、審計通知書等;
    ㈣備查類文件材料:
    主要是指不能歸入前三項的其他文件材料。
    第七十六條 文件材料按照審計項目立卷,一個項目可立一卷或者若干卷,但不得將數個項目合并立為一卷??迥甓鹊膶徲嬳椖?,在項目審計終結的年度立卷。
    第七十七條 立卷責任人應當按照下列規則排列文件材料:
    ㈠審計項目案卷內的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列;
    ㈡結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列;
    ㈢證明類按照審計工作底稿及所附審計證據與審計報告所列審計事項對應的順序排列;
    ㈣立項類按照文件材料形成的時間順序,并結合文件材料的重要程度排列;
    ㈤備查類按照文件材料形成的時間順序,并結合文件材料的重要程度排列;
    ㈥審計項目案卷內的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列。
    第七十八條 立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后,交由審計項目負責人審計驗收。審計項目負責人按照有關規定對文件材料進行審查驗收,并簽署審查意見。對不符合規定的,應當責成有關人員改正或者向有關部門提出改進意見。
    第七十九條 審計組應當按照規定期限將檢查合格的審計項目案卷移交審計機構或組織內部有關部門保管。
    第八十條 審計組成員對文件材料內容的真實性、完整性負責。立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責。審計項目負責人對審查驗收意見負責。內部審計機構負責人對歸檔的及時性負責。
    第八十一條 內部審計機構應建立工作底稿保密制度。如果內部審計機構以外的組織或個人要求查閱工作底稿,必須由內部機構負責人或其主管領導批準。但法院、檢察院和其他有權部門依法進行查閱的除外。
 
    審計項目質量管理
 
    第八十二條 南通市審計局和南通市內部審計師協會聯合設立“南通市內部審計項目質量檢查委員會”,負責對全市內部審計業務質量的檢查的評估。委員會主任由審計機關和內審協會的主要領導擔任,委員由審計機關有關領導和協會常務理事擔任。各縣(市)、區審計機關和內審協會負責對本地區內部審計業務質量的檢查和評估。市內部項目質量檢查委員會下設辦公室,辦公室設在南通市內部審計師協會秘書處。
    第八十三條 審計機關各有關部門應當加強對內部審計機構審計項目質量控制的了解和監督,對內部審計機構違反審計項目質量控制規定的行為,及時報告內部審計項目質量檢查委員會
    第八十四條 內部審計項目質量檢查委員會對違反審計項目質量控制規定的行為,可以建議有關部門進行檢查,并根據調查結果作出處理決定,觸犯刑法應當依法追究刑事責任,移送司法機關處理。
    第八十五條 審計組成員、審計項目負責人、內審機構負責人和復核人員在執行審計項目過程中,違反審計署關于內部審計工作的規定、中國內部審計基本準則、內部審計具體準則和本辦法有關審計項目質量控制規定的,應當追究相應責任。
    第八十六條 審計機關和內審協會可以定期組織優秀審計項目評選,對被評為優秀審計項目的單位給予通報表揚,并建議參評單位對參加審計項目的有關人員給予獎勵。
             
    第六章   附   則
 
    第八十七條 本辦法自2005年1月1 日起在南通市內審機構范圍內試行。
    第八十八條 本辦法由南通市審計局和南通市內部審計師協會負責解釋。                                  
 
 
二○○四年十一月九日
 
 
 
    附表10種:
    1. 審計實施方案參考格式
    2. 審計通知書參考格式
    3. 審計報告封面參考格式
    4. 審計報告參考格式
    5. 審計報告征求意見書參考格式
    6. 審計報告審核意見書參考格式
    7. 被審計單位對審計報告意見參考格式
    8. 審計報告反饋意見參考格式
    9. 審計工作底稿參考格式
    10. 送達回證參考格式。

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